2020年12月，教育部正式公布第八屆“高等學校科學研究優(yōu)秀成果獎(人文社會科學)”的獲獎名單，我院李留闖教授、齊保壘教授、田高良教授研究成果“The Contagion Effect of Low-Quality Audits at the Level of Individual Auditors”獲第八屆高等學?？茖W研究優(yōu)秀成果獎（人文社會科學）二等獎。

李留闖教授                   齊保壘教授                 田高良教授

【成果簡介】

一、主要內(nèi)容

簽字注冊會計師的個人特征是否影響、如何影響審計質(zhì)量，仍缺乏理論解釋和實證證據(jù)。學術(shù)界和實務(wù)界對該問題的研究都迫切需要。我國財政部要求負責審計和復(fù)核的注冊會計師在審計報告上簽字，并且中國注冊會計師協(xié)會披露所有注冊會計師的個人特征信息。本文利用這些數(shù)據(jù)，從不同視角研究了簽字注冊會計師審計行為對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響。

二、觀點和方法創(chuàng)新

論文認為，盡管審計準則、會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系等規(guī)范能約束注冊會計師的審計行為，但在審計實踐中需要大量的職業(yè)判斷；不同的注冊會計師在知識結(jié)構(gòu)、審計經(jīng)驗、風險偏好等方面存在差異，這些差異一方面能影響注冊會計師的決策方式，另一方面也導(dǎo)致他們對標準規(guī)范有著不同的理解，形成自己的決策風格。本文發(fā)現(xiàn)，審計失敗會在注冊會計師層面?zhèn)魅?，這種傳染效用在女性審計師、高學歷審計師、經(jīng)驗豐富的審計師中表現(xiàn)更弱。

三、學術(shù)影響或社會效益

在理論方面，本文發(fā)現(xiàn)簽字注冊會計師的審計行為并不是完全受限于會計師事務(wù)所或者分所。簽字注冊會計師可以發(fā)揮自己的主觀能動性。簽字注冊會計師對于如何運用會計準則和審計準則有自己獨特的理解，從而對客戶財務(wù)報告信息質(zhì)量施加影響。

在實踐方面，研究結(jié)論建議應(yīng)該允許簽字注冊會計師有自己的審計風格，并引導(dǎo)簽字注冊會計師在審計過程中形成積極正面的審計風格，從而為客戶提供更高質(zhì)量的審計服務(wù)。另外，對簽字注冊會計師審計行為的研究有助于把中國審計實踐推向世界其他國家（美國從2017年1月31日開始強制要求審計合伙人在審計報告上簽字）。